Opções de ações de incentivo atualizadas em 08 de setembro de 2016 As opções de compra de ações de incentivo são uma forma de compensação para os empregados sob a forma de ações, em vez de dinheiro. Com uma opção de estoque de incentivo (ISO), o empregador concede ao empregado uma opção para comprar ações na corporação do empregador, ou em empresas controladas ou controladas, a um preço predeterminado, denominado preço de exercício ou preço de exercício. O estoque pode ser comprado ao preço de exercício assim que a opção se torna válida (fica disponível para ser exercido). Os preços de greve são definidos no momento em que as opções são concedidas, mas as opções costumam ser adquiridas ao longo de um período de tempo. Se o estoque aumentar de valor, um ISO fornece aos funcionários a capacidade de comprar ações no futuro com o preço de exercício previamente bloqueado. Este desconto no preço de compra das ações é chamado spread. Os ISO são tributados de duas maneiras: no spread e em qualquer aumento (ou diminuição) no valor do estoque quando vendido ou descartado. Os rendimentos dos ISOs são tributados pelo imposto de renda regular e pelo imposto mínimo alternativo, mas não são tributados para fins da Segurança Social e do Medicare. Para calcular o tratamento tributário das ISOs, você precisa saber: Data da concessão: a data em que os ISOs foram concedidos ao empregado. Preço de exercício: o custo de compra de uma ação de ações. Data de exercício: a data em que você exerceu sua opção e Partes compradas Preço de venda: o montante bruto recebido da venda do estoque Data de venda: a data em que o estoque foi vendido. Como os ISOs são tributados depende de como e quando o estoque é descartado. A alienação de ações é tipicamente quando o empregado vende o estoque, mas também pode incluir a transferência de ações para outra pessoa ou a entrega de ações para instituições de caridade. Disposições qualificadas de opções de ações de incentivo Uma disposição qualificada de ISOs significa simplesmente que a ação, que foi adquirida Através de uma opção de compra de incentivos, foi dispor de mais de dois anos a partir da data de outorga e mais de um ano após a transferência do estoque para o empregado (geralmente a data de exercício). Há um critério de qualificação adicional: o contribuinte deve ter sido empregado continuamente pelo empregador que concede o ISO a partir da data de outorga até 3 meses antes da data de exercício. Tratamento fiscal do exercício de opções de ações de incentivo O exercício de um ISO é tratado como renda unicamente para fins de cálculo do imposto mínimo alternativo (AMT). Mas é ignorado com o objetivo de calcular o imposto de renda federal regular. O spread entre o valor justo de mercado do estoque eo preço de exercício da opção39 está incluído como receita para fins de AMT. O valor justo de mercado é medido na data em que o estoque se torna transferível ou quando seu direito ao estoque já não está sujeito a um risco substancial de perda. Esta inclusão do spread ISO no rendimento AMT é desencadeada apenas se você continuar a manter a ação no final do mesmo ano em que você exerceu a opção. Se o estoque for vendido no mesmo ano que o exercício, o spread não precisará ser incluído na sua receita de AMT. Tratamento fiscal de uma disposição qualificada de opções de ações de incentivo. Uma disposição qualificada de um ISO é tributada como ganho de capital nas taxas de imposto de ganhos de longo prazo sobre a diferença entre o preço de venda e o custo da opção. Tratamento tributário das disposições de desqualificação de opções de ações de incentivo. Uma disposição descalificadora ou não qualificadora de ações da ISO é qualquer disposição que não seja uma disposição qualificada. As disposições ISO desqualificantes são tributadas de duas maneiras: haverá renda de compensação (sujeita a taxas de renda ordinárias) e ganho ou perda de capital (sujeito a taxas de ganhos de capital de curto ou longo prazos). O montante da remuneração é determinado da seguinte forma: se você vender o ISO com lucro, sua renda de compensação é o spread entre o valor justo de mercado da ação quando você exerceu a opção e o preço de exercício da opção39s. Qualquer lucro acima da remuneração é ganho de capital. Se você vende as ações da ISO em prejuízo, o valor total é uma perda de capital e não há renda de compensação para denunciar. Retenção e Impostos estimados Esteja ciente de que os empregadores não são obrigados a reter impostos sobre o exercício ou a venda de opções de ações de incentivo. Conseqüentemente, as pessoas que exerceram, mas ainda não venderam ações da ISO no final do ano, podem ter incorrido em passivos tributários mínimos alternativos. E as pessoas que vendem ações da ISO podem ter obrigações tributárias significativas que não são pagas pela retenção de folha de pagamento. Os contribuintes devem enviar pagamentos de imposto estimado para evitar ter um saldo devedor em sua declaração de imposto. Você também pode querer aumentar a quantidade de retenção em vez de fazer pagamentos estimados. As opções de ações de incentivo são relatadas no Formulário 1040 de várias maneiras possíveis. Como as opções de estoque de incentivo (ISO) são relatadas dependem do tipo de disposição. Existem três possíveis cenários de declaração de impostos: Informar o exercício de opções de ações de incentivo e as ações não são vendidas no mesmo ano. Aumentar o seu rendimento de AMT pelo spread entre o valor justo de mercado das ações e o preço de exercício. Isso pode ser calculado usando os dados encontrados no Formulário 3921 fornecido pelo seu empregador. Primeiro, encontre o valor de mercado justo das ações não vendidas (Formulário 3921 caixa 4 multiplicado pela caixa 5) e, em seguida, subtrai o custo dessas ações (Formulário 3921, caixa 3, multiplicado pela caixa 5). O resultado é o spread e é reportado no formulário 6251, linha 14. Como você está reconhecendo o rendimento para fins de AMT, você terá uma base de custo diferente naquelas ações para AMT do que para fins de imposto de renda regular. Consequentemente, você deve acompanhar essa base de custo de AMT diferente para referência futura. Para fins fiscais regulares, a base do custo das ações ISO é o preço que você pagou (o exercício ou o preço de exercício). Para fins de AMT, sua base de custos é o preço de exercício mais o ajuste de AMT (o montante reportado no formulário 6251, linha 14). Relatando uma disposição qualificada das ações da ISO Relata o ganho em seu Anexo D e Formulário 8949. Você reportará o produto bruto da venda, que será relatado pelo seu corretor no Formulário 1099-B. Você também reportará sua base de custo regular (o exercício ou preço de exercício, encontrado no Formulário 3921). Você também preencherá um Anexo D separado e o Formulário 8949 para calcular seu ganho ou perda de capital para fins de AMT. Nessa programação separada, você reportará o produto bruto da venda e sua base de custo da AMT (preço de exercício mais qualquer ajuste AMT anterior). No Formulário 6251, você reportará um ajuste negativo na linha 17 para refletir a diferença de ganho ou perda entre os cálculos de ganho regular e AMT. Consulte as Instruções para o Formulário 6251 para obter detalhes. Relatando uma disposição desqualificadora de ações da ISO. A renda da remuneração é reportada como salário no formulário 1040, linha 7, e qualquer ganho ou perda de capital é reportado no Anexo D e no Formulário 8949. A renda de compensação já pode ser incluída no seu Formulário W-2 salário e declaração de imposto De seu empregador no valor mostrado na caixa 1. Alguns empregadores fornecerão uma análise detalhada dos valores da sua caixa 1 na parte superior do seu W-2. Se a receita de compensação já foi incluída no seu W-2, basta reportar seu salário da caixa 1 do Formulário W-2 na sua linha 1040 do formulário 10. Se a receita de compensação ainda não tiver sido incluída no seu W-2, calcule Sua renda de compensação, e inclua esse valor como salário na linha 7, além dos montantes do seu Formulário W-2. No seu Anexo D e no Formulário 8949, você reportará o produto bruto da venda (mostrado no Formulário 1099-B do seu corretor) e sua base de custo nas ações. Para desqualificar as disposições das ações da ISO, sua base de custo será o preço de exercício (encontrado no Formulário 3921) mais qualquer resultado de remuneração reportado como salário. Se você vendeu as ações da ISO em um ano diferente do ano em que você exerceu o ISO, você terá uma base de custo de AMT separada, então você usará um Anexo D e Formulário 8949 separados para denunciar o ganho de AMT diferente e você usará o Formulário 6251 para Relatar um ajuste negativo para a diferença entre o ganho de AMT e o ganho de capital regular. O formulário 3921 é um formulário de imposto usado para fornecer aos funcionários informações relativas a opções de ações de incentivo que foram exercidas durante o ano. Os empregadores fornecem uma instância do Formulário 3921 para cada exercício de opções de ações de incentivo ocorridas durante o ano civil. Os funcionários que tiveram dois ou mais exercícios podem receber múltiplas formas 3921 ou podem receber uma declaração consolidada mostrando todos os exercícios. A formatação deste documento fiscal pode variar, mas conterá as seguintes informações: identidade da empresa que transferiu ações de acordo com um plano de opção de compra de ações de incentivo, identidade do empregado que exerce a opção de opção de incentivo, data da outorga da opção de opção de incentivo, Data da opção de opção de incentivo foi exercida, preço de exercício por ação, valor justo de mercado por ação na data de exercício, número de ações adquiridas, essas informações podem ser utilizadas para calcular sua base de custo nas ações, para calcular o valor de renda que precisa Para ser reportado para o imposto mínimo alternativo, e para calcular o valor da remuneração de compensação em uma disposição desqualificante e para identificar o início e o fim do período de detenção especial para se qualificar para o tratamento fiscal preferido. Identificando o período de participação qualificado As opções de ações de incentivo têm Um período de detenção especial para se qualificar para o tratamento fiscal de ganhos de capital. O período de detenção é de dois anos a partir da data de outorga e um ano após a transferência do estoque para o empregado. O formulário 3921 mostra a data de concessão na caixa 1 e mostra a data de transferência ou a data de exercício na caixa 2. Adicione dois anos à data da caixa 1 e adicione um ano à data na caixa 2. Se você vender suas ações ISO após a data É mais tarde, então você terá uma disposição qualificada e qualquer lucro ou prejuízo será inteiramente um ganho ou perda de capital tributado nas taxas de ganhos de capital de longo prazo. Se você vender suas ações ISO em qualquer momento antes ou nesta data, então você terá uma disposição desqualificante, e os rendimentos da venda serão tributados em parte como receita de remuneração nas alíquotas do imposto de renda ordinário e parcialmente como ganho ou perda de capital. Cálculo de Renda pelo Imposto Mínimo Alternativo no Exercício de um ISO Se você exercer uma opção de compra de incentivo e não vender as ações antes do final do ano civil, você declarará renda adicional para o imposto mínimo alternativo (AMT). O valor incluído para fins de AMT é a diferença entre o valor justo de mercado das ações e o custo da opção de estoque de incentivo. O valor justo de mercado por ação é mostrado na caixa 4. O custo por ação da opção de ações de incentivo ou preço de exercício é mostrado na caixa 3. O número de ações compradas é mostrado na caixa 5. Para encontrar o valor a incluir Como receita para fins de AMT, multiplique o valor na caixa 4 pelo valor de ações não vendidas (geralmente o mesmo que indicado na caixa 5), e desse produto subtrair o preço de exercício (caixa 3) multiplicado pelo número de ações não vendidas (geralmente o Mesma quantidade mostrada na caixa 5). Relate este montante no formulário 6251, linha 14. Calculando a base de custo para o imposto regular A base de custo das ações adquiridas através de uma opção de opção de incentivo é o preço de exercício, mostrado na caixa 3. Sua base de custo para o lote inteiro de ações é, portanto, o valor Na caixa 3, multiplicado pelo número de ações exibido na caixa 5. Esse valor será usado no Anexo D e no Formulário 8949. Calculando a Base de Custo para as Ações da AMT exercidas em um ano e vendidas no ano subsequente possuem duas bases de custo: uma para regular Fins fiscais e um para fins AMT. A base de custos de AMT é a base de imposto regular mais o valor de inclusão de renda da AMT. Este valor será usado em um Anexo D separado e no Formulário 8949 para cálculos AMT. Calculando o valor do rendimento da remuneração em uma disposição desqualificante Se as ações de opção de compra de ações de incentivo forem vendidas durante o período de detenção desqualificante, alguns de seus ganhos são tributados como salários sujeitos a impostos de renda ordinários e o ganho ou perda remanescente é tributado como ganhos de capital. O valor a ser incluído como receita de compensação, e geralmente incluído na sua caixa de formulário W-2 1, é o spread entre o valor justo de mercado do estoque quando você exerceu a opção e o preço de exercício. Para encontrar isso, multiplique o valor de mercado justo por ação (caixa 4) pelo número de ações vendidas (geralmente o mesmo valor na caixa 5), e deste produto subtraga o preço de exercício (caixa 3) multiplicado pelo número de ações vendidas ( Geralmente a mesma quantidade mostrada na caixa 5). Esse montante de renda de compensação normalmente está incluído no seu formulário W-2, caixa 1. Se ele não estiver incluído no seu W-2, inclua esse valor como salário adicional no formulário 1040, linha 7. Cálculo de base de custo ajustado em uma disposição desqualificante Comece com Sua base de custos e adicione qualquer montante de compensação. Use este valor de custo ajustado para reportar ganho ou perda de capital no Anexo D e no Formulário 8949. Informações legais importantes sobre o e-mail que você enviará. Ao usar este serviço, você concorda em inserir seu endereço de e-mail real e apenas enviá-lo para pessoas que você conhece. É uma violação da lei em algumas jurisdições se identificar falsamente em um e-mail. Todas as informações fornecidas serão utilizadas pela Fidelity exclusivamente para enviar o e-mail em seu nome. A linha de assunto do e-mail que você enviará será Fidelity: seu e-mail foi enviado. Fundos mútuos e investimentos em fundos mútuos - Fidelity Investments Ao clicar em um link, será aberta uma nova janela. Os impostos do Medicare e você Como os impostos do Medicare afetam renda e investimentos, e o que você pode fazer para ajudar a gerenciar esses impostos. Quando você ouve os impostos do Medicare, você provavelmente não pensa em seus investimentos. Mas esses impostos afetam muitos americanos de renda alta com impostos mais altos em salários e renda de investimento. Mais uma razão para ter um plano financeiro inteligente para impostos. Há duas maneiras pelas quais os impostos do Medicare afetam as pessoas de renda superior. Em primeiro lugar, uma sobretaxa de 3.8 Medicare é cobrada pelo menor investimento líquido ou pelo excesso da receita bruta ajustada modificada (MAGI) superior a 200.000 para pessoas físicas, 250.000 para casais que se juntam em conjunto e 125.000 para cônjuges arquivando separadamente. (Para saber se o MAGI é calculado, veja o gráfico na próxima página.) Em segundo lugar, os salários acima de 200.000 (indivíduos), 250.000 (arquivadores) e 125.000 (cadastros separados separadamente) estarão sujeitos a maiores impostos sobre a folha de pagamento. Revise cada disposição em detalhes. Imposto de folha de pagamento do seguro de saúde no lucro do trabalho O imposto sobre a folha de pagamento do Medicare é de 2,9. Aplica-se apenas ao rendimento do trabalho, que é o salário que você paga pelo empregador, além de dicas. Você é responsável por 1,45 do imposto, e é deduzido automaticamente do seu cheque de pagamento. Seu empregador paga os outros 1,45. Os assalariados elevados devolverão um adicional de 0,9 sobre o rendimento do trabalho acima dos limites acima mencionados. Assim, por exemplo, se você é um arquivador individual cuja renda é 225.000, você pagará um imposto de Medicare 1,45 nos primeiros 200,000, então 2,35 (1,45 mais 0,9) nos próximos 25,000. Seu empregador é obrigado a reter o extra de 0.9 quando seus salários ultrapassarem o limite de 200.000 para indivíduos. Outro exemplo: se você está casado e você e seu cônjuge ganharem cada um 150 mil, seus empregadores reterão 1,45 para o imposto do Medicare, porque nenhum de vocês excede o limiar individual de 200,000. Mas se você apresentar uma declaração de imposto conjunta, sua renda combinada combinada de 300.000 é 50.000 acima do limiar conjuntamente de apresentação casada. Isso significa que você terá subavaliado seu imposto do Medicare em 450 (0,9 de 50,000) e devolverá o valor adicional quando você arquivar seus impostos. Fale com o seu conselheiro fiscal sobre potencialmente necessário para fazer pagamentos de impostos estimados. Imposto sobre a receita líquida de investimentos No passado, os contribuintes não deveriam pagar o imposto do Medicare sobre o resultado gerado por investimentos, tais como ganhos de capital, dividendos e juros tributáveis. No entanto, desde 2013, você poderia pagar um imposto sobre o Medicare 3.8 com parte de ou todas as suas receitas líquidas de investimento. O montante que você deve é baseado no menor da sua receita líquida total de investimento ou no valor do seu MAGI que excede 200.000 para pessoas físicas, 250.000 para casais que executam em conjunto, ou 125.000 para cônjuges arquivando separadamente. Em outras palavras, você deve o imposto 3.8 sobre o montante pelo qual sua renda de investimento excede os limiares de renda ou, se seu salário sozinho já for superior aos limiares de renda, você deve imposto sobre a menor renda líquida de investimento ou MAGI que exceda Os limiares. O gráfico abaixo resume como os impostos do Medicare funcionam. Imagine três baldes: um para renda líquida de investimento, um para compensação (como salários W-2) e um para renda tributável adicional. Adicione os baldes juntos e eles iguais a AGI. Adicione renda estrangeira e igual a MAGI. (A maioria dos investidores não tem isso.) Existem dois tipos de imposto adicional do Medicare: o imposto 3.8 Medicare é cobrado sobre o menor investimento líquido ou o MAGI acima dos limiares. A sobretaxa de 0,9 na renda W-2 é superior aos limiares. Como funciona o imposto Medicare. Três exemplos hipotéticos Adams MAGI é de 240 mil, dos quais 180 mil são salários e 60 mil são receitas líquidas de investimento. O seu MAGI é de 40 000 sobre o limiar de 200 000 para indivíduos. O inferno deve o imposto 3.8 Medicare sobre seus 40.000 acima do limite, porque é menor do que seus 60.000 em renda líquida de investimento. Lembre-se, o imposto Medicare é baseado no menor de MAGI sobre o limiar ou renda líquida do investimento. A sobretaxa do Adams Medicare será de 1.520 (3.8 de 40.000). Ele não deve uma sobretaxa de Medicare de 0,9 nos salários. Os salários estão abaixo do limiar de rendimento do trabalho 200,000 para indivíduos. Joans MAGI é 230.000, dos quais 220.000 são salários e 10.000 são receitas líquidas de investimento. O seu MAGI é de 30 000 sobre o limiar de 200 000 para indivíduos. A Shell deve o imposto 3.8 Medicare sobre seus 10.000 de renda líquida de investimento, porque é menor que o valor que ela está acima do limite MAGI (30.000). Joan também deve 0,9 nos 20 mil, ela está acima do limiar de rendimento do trabalho 200,000 para indivíduos. Portanto, o imposto Joans Medicare será de 560, que inclui 380 (3.8 de 10.000) e 180 (0.9 de 20.000). Paul e Anns MAGI é de 372.000, dos quais 330.000 são salários e 42.000 é renda líquida de investimento. O seu MAGI é de 122 mil em relação ao limite de 250 000 para os casados que se apresentam em conjunto. Eles deveriam o 3.8 em seus 42.000 de renda líquida de investimento, porque é menor que o valor que eles estão acima do limite MAGI (122.000). Eles também devem 0,9 nos 80,000 que seus salários estão acima do limite de renda do trabalho de 250,000 para casais casados em conjunto. Sua sobretaxa total de impostos do Medicare será de 2.316, que inclui 1.596 (3.8 de 42.000) e 720 (0.9 em 80.000). Qual é o rendimento do investimento e o que não é para fins de avaliação da exposição tributária do Medicare, é importante saber que a receita líquida de investimento não adquirida inclui renda líquida, dividendos, juros passivos, ganhos de capital líquidos da venda de investimentos (incluindo segundas residências e imóveis de locação) , Royalties, receitas passivas de investimentos em que você não participa ativamente (como uma parceria) e a parcela tributável de pagamentos de rendas não qualificadas. A receita líquida de investimento não inclui juros isentos de imposto de títulos municipais (ou fundos) retirados de um plano de aposentadoria, como um IRA tradicional, Roth IRA ou 401 (k) e pagamentos de planos de pensão de benefício definido tradicionais ou anuidades que fazem parte de planos de aposentadoria. Também estão isentos os rendimentos do seguro de vida, os benefícios dos veteranos, os benefícios da Segurança Social e os rendimentos de empresas nas quais você participa ativamente, como corporações S ou parcerias. Determinar o que é ou não é considerado renda líquida de investimento pode ser complicado, por isso é uma boa idéia fazer o check-in com um conselheiro fiscal sobre sua situação. Lembrete sobre retiradas de contas de aposentadoria Se você chegou aos 70 anos e começou a receber MRDs (RMDs) de um plano IRA, 401 (k) tradicional ou plano 403 (b), esteja ciente de que essas retiradas estão incluídas no MAGI e contam para o Limiares de renda sobretaxas. Quando adicionados à receita líquida de investimento e a qualquer salário, eles poderiam empurrá-lo para além dos limiares e sujeitá-lo ao novo imposto. As retiradas qualificadas de um Roth IRA ou Roth 401 (k), no entanto, não estão incluídas no MAGI e nos cálculos de renda líquida de investimento. O que você pode fazer, esteja preparado. Se você é casado, apresentando conjuntamente e seus salários combinados excederão o limite de renda de 250.000 para casais, você quer se certificar de que sua sobretaxa conjunta do Medicare para o ano não é significativamente maior do que você antecipou. Seu empregador não levará em consideração a renda de seus cônjuges ao calcular sua retenção de imposto no Medicare, mas você pode usar o Formulário W-4 do IRS para ter um montante adicional deduzido do seu salário para cobrir o imposto adicional de 0,9 sobre o valor pelo qual você e seu cônjuge excedem O limiar de renda combinado. Reduzir o MAGI é difícil para aqueles que ainda estão trabalhando. Uma estratégia seria maximizar suas contribuições para planos de aposentadoria antes da tributação, como os tradicionais 401 (k) s ou 403 (b) s. Além disso, como mencionado anteriormente, as retiradas qualificadas de um plano Roth IRA ou Roth 401 (k) não estão incluídas no seu MAGI. 1 Se você espera estar perto do limite MAGI quando você começar a receber as distribuições mínimas necessárias de um IRA tradicional ou tradicional 401 (k), você pode considerar o efeito que as distribuições tributáveis futuras terão em sua exposição ao imposto. Os desafios de planejamento mais complexos entram em jogo com a parcela de renda líquida do novo imposto. Mas com a ajuda de um consultor financeiro e uma execução cuidadosa de um plano bem planejado, pode haver maneiras de reduzir potencialmente a renda líquida do investimento e, portanto, o impacto potencial desse novo imposto. Uma possível estratégia seria mudar alguns de seus investimentos com ganhos tributáveis em títulos municipais e fundos de obrigações municipais, cujos ganhos são excluídos do MAGI e o cálculo do lucro líquido de investimento. Além disso, os investimentos que produzem juros passivos ou que pagam dividendos podem ser mantidos em uma conta diferida como um IRA ou possivelmente uma anuidade com imposto diferido. Você também pode considerar possuir uma forma de seguro de vida permanente, pois o valor em dinheiro dessas políticas quando retirado não é considerado renda líquida do investimento. Em suma, um plano de investimento com impostos é mais importante do que nunca. Fale com o seu consultor fiscal para ajudar a garantir que seu planejamento fiscal corresponda às suas necessidades de investimento e renda. Saiba mais Participe de um seminário de Investimento em Investimento Tributário em um Centro de Investidores Fidelity local perto de você. Explore os fundos de títulos municipais. Veja como a gestão de portfólio profissional da Fidelity Personalized Portfolios. Pode ajudá-lo a melhorar suas estratégias fiscais. As informações fiscais e as informações de planejamento imobiliário aqui contidas são de natureza geral, são fornecidas apenas para fins informativos e não devem ser interpretadas como conselhos legais ou tributários. A Fidelity não fornece planejamento imobiliário, legal ou conselho fiscal. A Fidelity não pode garantir que essas informações sejam precisas, completas ou oportunas. As leis de um determinado estado ou leis que podem ser aplicáveis a uma situação específica podem ter um impacto na aplicabilidade, precisão ou integridade dessas informações. As leis e regulamentos federais e estaduais são complexos e estão sujeitos a mudanças. As mudanças em tais leis e regulamentos podem ter um impacto relevante nos resultados de investimento pré e depois de impostos. A Fidelity não assume qualquer obrigação de informá-lo de quaisquer alterações subsequentes na lei tributária ou outros fatores que possam afetar as informações aqui contidas. A Fidelity não oferece garantias quanto a tais informações ou resultados obtidos por sua utilização. A Fidelity renuncia a qualquer responsabilidade decorrente do seu uso, ou de qualquer posição fiscal tomada com base nessas informações. Sempre consulte um advogado ou profissional de impostos em relação à sua situação legal ou fiscal específica. 1. Uma distribuição de um Roth IRA é isenta de impostos e isenção de penalidade, desde que o requisito de envelhecimento de cinco anos tenha sido satisfeito e pelo menos uma das seguintes condições: você atinge a idade de 59 anos, morra, sofre uma deficiência ou faça uma Compra de casa pela primeira vez qualificada. O serviço Fidelity Personalized Portfolios aplica técnicas de gerenciamento de investimentos sensíveis a impostos (incluindo colheitas de perda de impostos) em uma base limitada, a seu critério, principalmente com relação a determinar quando os ativos em uma conta de clientes devem ser comprados ou vendidos. Por ser um serviço discricionário de gerenciamento de investimentos, os ativos que contribuíram para uma conta de investidores que as Carteiras Personalizadas da Fidelity não optarem por reter podem ser vendidos a qualquer momento após a contribuição. Um investidor pode ter um ganho ou perda quando os ativos são vendidos. Os votos são submetidos voluntariamente por indivíduos e refletem sua própria opinião sobre a utilidade dos artigos. Um valor percentual de utilidade será exibido uma vez que um número suficiente de votos tenha sido enviado. Fidelity Brokerage Services LLC, Membro NYSE, SIPC. 900 Salem Street, Smithfield, RI 02917 Informações legais importantes sobre o e-mail que você enviará. Ao usar este serviço, você concorda em inserir seu endereço de e-mail real e apenas enviá-lo para pessoas que você conhece. É uma violação da lei em algumas jurisdições se identificar falsamente em um e-mail. Todas as informações fornecidas serão utilizadas pela Fidelity apenas com o propósito de enviar o e-mail em seu nome. A linha de assunto do e-mail que você enviará será Fidelity: Seu e-mail foi enviado. Opções de estoque não qualificadas. Consequências fiscais De opções de ações não qualificadas (não estatutárias) Código de receita interna A seção 83 regula opções de ações não estatutárias. As opções de ações não estatutárias acionam a renda ordinária para você em algum momento e produzem uma dedução de remuneração para o empregador. Sect83 contém duas regras que afetam todas as transações de opção de estoque não estatutárias. Nas seguintes circunstâncias, todas as opções de compra de ações são consideradas não negociadas ativamente em um mercado estabelecido. A tributação no Grant (1) sect83 aplica-se à concessão de uma opção de compra de ações não estatutária somente se a opção tiver um valor justo de mercado facilmente verificado no momento da sua concessão. As opções de ações não estatutárias devem atender a quatro condições para ter um valor justo de mercado facilmente verificado. A opção é transferível pelo opcional. A opção é imediatamente exercida pelo eleitor. Nem a opção, nem a propriedade subjacente estão sujeitas a quaisquer restrições que tenham um efeito significativo no valor das opções. O valor de mercado justo do privilégio da opção é facilmente verificável. Assim, a avaliação do privilégio de opção requer uma previsão do curso futuro do valor de propriedade subjacente, algo que muitas vezes é impossível de fazer com precisão razoável. Esta única exigência, efetivamente, nega o status de valor justo de mercado facilmente verificado em concessão para a maioria das opções. Tratamento: supondo que as quatro condições acima sejam atendidas, o valor de mercado justo menos qualquer valor pago pela opção será tributado no ano tributável do subsídio e tratado como renda de remuneração (receita ordinária). Não há conseqüências fiscais após o exercício da opção. Após a venda do estoque, você realizará ganho de capital. O valor do ganho será o preço de venda reduzido com base no estoque. A base será igual à soma do valor por ação pago pelo exercício da opção e qualquer montante incluído no resultado com a outorga de opções. A tributação no exercício (2) sect83 aplica-se à transferência de propriedade de acordo com o exercício de uma opção de ações não estatutária somente se a opção não possuir um valor de mercado justo prontamente verificado na sua concessão. Tratamento: não há evento tributável na data da concessão. Se a propriedade subjacente não for restringida quando você exerce as opções, a receita de compensação é calculada como a diferença entre o valor justo de mercado na data do exercício ea data da concessão. O efeito de não ter um evento tributável no momento da concessão é tratar como renda de compensação, e não ganho de capital, a valorização do valor do imóvel subjacente à opção entre outorga de opção e exercício. Quando você vende o estoque, a base no estoque igualará a soma do preço de exercício mais o valor incluído na receita ordinária no exercício. Se a propriedade subjacente for restrita no exercício, você adiará o evento tributável em relação ao exercício de opções até as restrições caducarem. No entanto, você pode fazer uma eleição sect83 (b) no prazo de 30 dias após a transferência da propriedade. Isso encerra essencialmente o evento tributável no exercício e oferece uma oportunidade de limitar o lucro ordinário da transação para qualquer diferença na data em que o imóvel é transferido entre o valor justo de mercado e o valor pago pelo imóvel. Qualquer apreciação no imóvel após a data da transferência é convertida em renda de ganho de capital. O empregador receberá uma dedução no ano em que a inclusão da renda dos funcionários termina. Por exemplo, a dedução é permitida (1) no ano de empregadores que termina com o ano de empregados (ou seja, o empregador e o empregado usam o mesmo ano tributável) ou (2) no ano de empregadores em que o ano de funcionários termina (ie Se o empregado e o empregador usam diferentes anos tributáveis). Em geral, a dedução dos empregadores é o mesmo valor incluído na receita ordinária pelo empregado no entanto, a dedução dos empregadores pode ser limitada em certas instâncias. Em ambas as regras acima, o período de detenção do imóvel adquirido em uma transação sect83 começa com a data em que a A propriedade torna-se tributável como renda de compensação. As taxas de imposto marginais máximas seguintes estão atualmente em vigor: Taxa de imposto marginal máxima de 12 meses ou menos Mais de 12 meses O rendimento decorrente de transações de opções de ações não estatutárias de acordo com sect83 desencadeia o recebimento de salários para fins de retenção na fonte. A obrigação de pagar impostos sobre o emprego e de retenção de impostos sobre o rendimento geralmente pertence ao empregador. O empregador provavelmente negará o FICA, o Medicare e a retenção de outras compensações em dinheiro pagas a você. Perguntas freqüentes Q1. A concessão de uma Opção de Não-Execução resultará na obrigação de imposto de renda federal para mim A1. Geralmente, não. No entanto, se a opção tiver um valor justo de mercado facilmente verificado no momento da sua concessão, a resposta é sim. Q2. Será que o exercício de uma opção não estatutária resultará em uma obrigação de imposto de renda federal para mim se a opção não tiver um valor justo de mercado facilmente verificado na data da concessão A2. Geralmente, você reconhecerá a renda ordinária no ano em que você exerce a opção não estatutária. O valor da renda ordinária será igual ao excesso de (i) o valor justo de mercado das ações compradas na data de exercício em relação (ii) ao preço de exercício pago por essas ações. Seu empregador informará este rendimento em sua declaração de salário W-2 para o exercício de exercícios ou no Formulário 1099 se você não for um empregado. Você será obrigado a satisfazer os requisitos de retenção de impostos aplicáveis a essa renda. Q3. E se as ações compradas sob uma opção não estatutária estiverem sujeitas a um risco substancial de perda A3. Há momentos em que as ações que você compra sob uma opção não estatutária estão sujeitas a um risco substancial de confisco. Por exemplo, o direito das empresas de recomprar essas ações ao preço de exercício original após a rescisão do serviço antes da aquisição de tais ações, é um risco substancial de perda. Como tal, você não reconhecerá nenhum lucro tributável no momento do exercício. Você deve reportar como receita ordinária, à medida que os direitos de recompra das corporações caducam, um valor igual ao excesso de (i) o valor justo de mercado das ações na data em que essas ações forem adquiridas (ii) o preço de exercício pago pelas ações . Se você comprar ações sujeitas a um risco substancial de confisco, você pode eleger de acordo com a seção 83 (b) para reconhecer a renda no momento do exercício. Se uma eleição da Seção 83 (b) for feita, você não reconhecerá qualquer receita adicional em relação a suas ações até que você venda ou de outra forma transfira tais ações em uma transação tributável. Veja Q4. Q4. Qual é o efeito de fazer uma eleição A4 da seção 83 (b). Se você comprar ações sujeitas a um risco substancial de confisco, você poderá eleger de acordo com a Seção 83 (b) para reconhecer a receita ordinária no exercício de exercício. O valor da renda ordinária é igual ao excesso de (i) o valor justo de mercado das ações compradas na data de exercício em relação (ii) ao preço de exercício pago pelas ações. O valor justo de mercado das ações compradas será determinado como se as ações não estivessem sujeitas ao risco substancial de confisco. Se você fizer a eleição da Seção 83 (b), não reconhecerá nenhuma receita adicional quando o risco de caducidade posteriormente caducar. Você deve arquivar a eleição da Seção 83 (b) com o Internal Revenue Service no prazo de trinta (30) dias após a data em que a opção for exercida e qualquer receita ordinária resultante de tal eleição estará sujeita aos requisitos de retenção de impostos aplicáveis. Q5. Que informações devem ser incluídas em uma Seção 83 (b) eleição A5. A eleição é feita arquivando duas cópias de uma declaração escrita com o Centro de Atendimento do IRS onde você arquiva seu retorno - um no momento da eleição e outro com a declaração de imposto para o ano fiscal em que o imóvel foi transferido. Você também deve fornecer uma cópia da declaração escrita ao seu empregador, ou a pessoa para quem você realizou serviços. As seguintes informações devem ser incluídas na eleição da seção 83 (b): seu nome, endereço e número de identificação (número de segurança social) Descrição de cada propriedade para a qual a eleição está sendo feita Data (ou datas) quando o imóvel foi transferido e O ano tributável para o qual foi feita tal eleição Natureza da restrição ou restrições sobre o imóvel Valor justo de mercado do imóvel (determinado sem considerar qualquer restrição diferente de uma que nunca caducará) no momento da transferência Valor da contraprestação paga pelo imóvel e Demonstração Que cópias necessárias foram fornecidas. Q6. Será que vou reconhecer renda adicional quando eu vender ações adquiridas ao abrigo de uma opção não estatutária A6. Sim. Você reconhecerá um ganho de capital na medida em que o valor realizado aquando da venda dessas ações exceda seu valor de mercado justo no momento em que você reconheceu a receita ordinária em relação à sua aquisição. Uma perda de capital resultará na medida em que o valor realizado na venda seja inferior ao valor justo de mercado. O ganho ou perda será de longo prazo se você mantiver as ações por mais de um (1) ano antes da disposição. O período de detenção normalmente começa no momento em que a Opção de não atribuição é exercida. Se você comprar ações sujeitas a um risco substancial de caducidade, o período de retenção de ganho inicial começará: (i) no momento em que as ações podem ser vendidas sem risco de caducidade, se nenhuma eleição da seção 83 (b) for feita no Tempo de exercício da opção, ou (ii) no momento em que a opção é exercida se você arquivar a eleição da seção 83 (b) no prazo de trinta (30) dias após a data do exercício. Q7. Quais são as conseqüências fiscais federais para o Empregador A7. O empregador receberá uma dedução no ano em que a inclusão da renda dos funcionários termina. Por exemplo, a dedução é permitida: (1) no ano de empregadores que termina com o ano de empregados (ou seja, o empregador e o empregado usam o mesmo ano tributável) ou (2) no ano de empregadores em que o ano de funcionários termina ( Ou seja, se o empregado e o empregador usam diferentes anos tributáveis). Geralmente, a dedução dos empregadores é o mesmo valor incluído na renda ordinária pelo empregado no entanto, a dedução dos empregadores pode ser limitada em determinadas circunstâncias. Se a dedução for atribuível a uma opção não estatutária exercida por ações sujeitas a um risco substancial de caducidade, então, sem uma eleição da seção 83 (b), a dedução não será permitida até o ano tributável da entidade patronal que inclua o último dia da contratação. Ano civil em que você reconhece a receita ordinária em relação às ações adquiridas sob sua opção não estatutária. Todo o conteúdo original 1999-2016. Dana S. Beane amp Company, P. C. Todos os direitos reservados. Se você tiver alguma dúvida sobre o uso desses documentos, leia nossa isenção de responsabilidade. Se citando a Dana S. Beane amp Company, o conteúdo editorial da P. C. em qualquer material impresso ou promocional, Dana S. Beane amp Company, P. C. 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